Defensa Jurídica ante la Restricción Temporal de Certificados de Sellos Digitales

Introducción

En este artículo, te explicamos cómo defenderte jurídicamente ante la restricción temporal de certificados de sellos digitales (CSD). En 2023, las autoridades fiscales utilizaron la restricción temporal de los CSD necesarios para emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) como un mecanismo para que los contribuyentes corrigieran su situación fiscal y para alcanzar sus metas de recaudación.

Fuente: Visión Contable CCPG, Edición Enero 2024
Autor: Abogado Mariano Corona Vera

Causas Comunes de Cancelación de CSD

Las autoridades fiscales han cancelado CSD por las siguientes razones:

• Diferencias entre los ingresos declarados en las declaraciones mensuales, anuales o de retenciones del impuesto correspondiente y los importes contenidos en los CFDI emitidos.
• Falta de presentación de alguna declaración, lo que ha llevado a las autoridades fiscales a calcular montos supuestamente adeudados al Fisco Federal.

Estas diferencias suelen ser errores de apreciación por parte de las autoridades, ya que no analizan el contenido completo de los CFDI. Si lo hicieran, notarían que algunos CFDI amparan ingresos de periodos diversos o sustituyen a CFDI de otros periodos cancelados.

Obligaciones de las Autoridades Fiscales

Las autoridades fiscales no siempre cumplen con la obligación del segundo párrafo del artículo 17-H Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF) de restablecer el uso del CSD al día siguiente de la presentación de la aclaración. En su lugar, insisten en verificar que el contribuyente haya regularizado su situación fiscal.

Esto puede perjudicar seriamente a los contribuyentes, impidiéndoles emitir CFDI y comprometiendo su capacidad para deducir ciertos conceptos y desarrollar su actividad comercial.

Estrategias de Defensa Jurídica

Defensa desde la Legalidad

1. Presentación del Caso de Aclaración:
   • Presenta el caso de aclaración según el segundo párrafo del artículo 17-H Bis del CFF para subsanar las irregularidades o desvirtuar las causas que motivaron la restricción del CSD.
2. Queja ante la PRODECON:
   • Si la autoridad fiscal no restablece el uso del CSD al día siguiente, presenta una queja ante la PRODECON el segundo día después de la presentación de la aclaración.
   • Indica en la queja la restricción temporal del uso del CSD y la omisión de la autoridad fiscal de restablecerlo.
3. Recurso de Revocación o Juicio de Nulidad:
   • Si la aclaración es desfavorable y se cancela definitivamente el CSD, presenta un recurso de revocación o un juicio de nulidad.
4. Documentación de Daños y Perjuicios:
   • Resguarda la documentación que demuestre los daños y perjuicios ocasionados por la actuación de la autoridad fiscal.
5. Denuncia por Responsabilidad Administrativa:
   • Presenta una denuncia ante el Órgano Interno de Control en el SAT por responsabilidad administrativa del servidor público.
6. Reclamación ante el SAT:
   • Solicita una indemnización por daños y perjuicios causados debido a la actuación irregular de la autoridad fiscal.

Defensa desde la Inconstitucionalidad

1. Juicio de Amparo Indirecto:
   • Presenta un juicio de amparo indirecto contra la omisión de restablecer el uso del CSD, solicitando la suspensión del acto reclamado.
2. Argumentos de Inconstitucionalidad:
   • Argumenta la violación al principio de seguridad jurídica del artículo 16 constitucional.
   • Argumenta la violación al principio de igualdad del artículo 1° constitucional.
   • Argumenta la inconstitucionalidad del sistema jurídico por no establecer consecuencias jurídicas para la autoridad fiscal en caso de errores en la restricción o cancelación del CSD.

Conclusión

Es fundamental tener una estrategia bien definida para la defensa jurídica ante la restricción temporal de los CSD. Utiliza estos enfoques legales y constitucionales para proteger tus derechos y minimizar los efectos negativos de las acciones de las autoridades fiscales.

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