Planes de retiro bajo revisión: riesgos fiscales ante SAT, IMSS e INFONAVIT

Los planes de retiro bajo revisión representan un tema cada vez más sensible para las empresas que utilizan esquemas privados de pensiones o prestaciones relacionadas con el retiro. Las autoridades han reforzado la fiscalización para identificar casos en los que estos mecanismos se utilizan para entregar recursos a trabajadores activos sin cumplir las condiciones propias de una pensión.

Cuando un plan está correctamente estructurado, puede formar parte de una estrategia de previsión social y complementar el ingreso del trabajador al finalizar su vida laboral. Sin embargo, si los recursos se entregan durante la relación laboral como si fueran parte de la nómina, pueden surgir contingencias ante el SAT, IMSS e INFONAVIT.

¿Qué es un plan privado de pensión?

Un plan privado de pensión es un esquema voluntario establecido por el patrón o derivado de una contratación colectiva cuyo objetivo es otorgar una jubilación o complemento de retiro a las personas trabajadoras incluidas en el plan.

El artículo técnico de referencia distingue tres modalidades generales. En el beneficio definido se establece una cuantía de pensión al momento de la jubilación. En la contribución definida se fija el monto de las aportaciones periódicas y el beneficio depende de los recursos acumulados y sus rendimientos. También existen esquemas híbridos que combinan ambos elementos.

En todos los casos, la finalidad debe mantenerse vinculada al retiro. Las aportaciones se realizan para constituir un fondo y los beneficios deben entregarse cuando se cumplen los requisitos establecidos para jubilación, retiro anticipado o terminación de la relación laboral, según corresponda.

Por qué las autoridades están revisando estos esquemas

El problema surge cuando un plan diseñado para el retiro se utiliza como mecanismo para entregar cantidades a trabajadores que continúan activos. El artículo de referencia señala que las autoridades han detectado pagos mensuales, quincenales o incluso semanales bajo conceptos relacionados con pensiones, aunque no se hayan cumplido condiciones de retiro.

Este tipo de operación puede generar cuestionamientos porque las cantidades podrían formar parte de la remuneración ordinaria del trabajador. Si se les da indebidamente un tratamiento distinto, podrían reducirse retenciones de ISR, cuotas de seguridad social y aportaciones relacionadas con el salario base de cotización.

Por ello, los planes de retiro bajo revisión requieren un análisis integral que considere su diseño, documentación, operación real y forma de entrega de los recursos.

Requisitos que debe cuidar el patrón

De acuerdo con el artículo fuente, un plan voluntario de pensiones debe cumplir requisitos relacionados con su registro, operación y documentación. Entre los puntos señalados se encuentran:

• Registro electrónico del plan ante la CONSAR.
• Otorgamiento general de los beneficios conforme a las condiciones establecidas.
• Registro contable de las cantidades aportadas por el patrón.
• No entregar beneficios con cargo al plan mientras el trabajador continúe laborando, salvo los supuestos permitidos por las reglas aplicables.
• Cumplimiento frente a las autoridades fiscalizadoras.

La existencia formal de un plan no es suficiente. La empresa debe demostrar que su operación cotidiana corresponde con las condiciones establecidas y con la finalidad de complementar el ingreso al momento del retiro.

El riesgo de entregar recursos a trabajadores activos

Uno de los principales focos de fiscalización es la entrega de cantidades en efectivo, vía transferencia o mediante nómina a personas que todavía mantienen una relación laboral activa.

El artículo técnico explica que el SAT considera indebido utilizar conceptos de jubilación, pensión o retiro para remuneraciones que en realidad forman parte del salario afecto al ISR. Asimismo, el criterio del IMSS señalado en la fuente considera que determinadas cantidades entregadas directamente a trabajadores pueden integrar el salario base de cotización cuando no cumplen los requisitos correspondientes.

La denominación utilizada en la nómina o en el contrato no modifica por sí sola la naturaleza de la operación. Lo que importa es la sustancia: para qué se creó el plan, cómo se administra, dónde se invierten los recursos, cuándo pueden retirarse y quiénes son los beneficiarios.

Documentación y sustancia: dos elementos indispensables

Una empresa que cuenta con un plan privado de retiro debe poder demostrar su existencia y funcionamiento con evidencia suficiente. El expediente debería permitir reconstruir la operación del plan desde su diseño hasta el tratamiento contable y fiscal de cada aportación.

Entre la documentación que conviene mantener actualizada se encuentra:

• Documento constitutivo y reglas del plan.
• Registro correspondiente ante la CONSAR.
• Relación de trabajadores participantes.
• Criterios de elegibilidad y condiciones para acceder a los beneficios.
• Comprobantes de las aportaciones realizadas.
• Registros contables asociados.
• Información de las cuentas individuales o mecanismos de control.
• Evidencia de la administración e inversión de los recursos.
• Documentación de las entregas realizadas al momento del retiro.
• Opiniones de cumplimiento y evidencia relacionada con las autoridades fiscalizadoras.

Cuando esta evidencia no existe, está incompleta o contradice la operación real, aumenta la exposición a una revisión.

La importancia de separar el plan de retiro de la nómina ordinaria

Un punto crítico es evitar que el plan se convierta en una forma periódica de remuneración. Si el trabajador recibe recursos del fondo mientras continúa activo y esos pagos sustituyen parte de su salario, la autoridad puede cuestionar el tratamiento fiscal y de seguridad social.

La fuente también destaca que los recursos deben tener una finalidad de largo plazo y que el plan debe servir para complementar el ingreso al finalizar la vida laboral. Mantener esta separación ayuda a demostrar que existe una prestación genuina de retiro y no una simulación de conceptos salariales.

Qué cambios recientes deben considerar las empresas

El artículo señala que en noviembre de 2025 se emitieron modificaciones aplicables a los planes de pensiones. Entre los elementos destacados se encuentra que los planes deben tener como finalidad exclusiva complementar el ingreso de las personas trabajadoras al momento de su retiro definitivo.

También se refuerza la restricción de entregar recursos durante la relación laboral y se exige mantener información suficiente para acreditar el cumplimiento ante las autoridades fiscalizadoras.

Asimismo, la fuente menciona la incorporación del SAT e INFONAVIT dentro del esquema de autoridades fiscalizadoras relacionado con estos planes, lo que aumenta la necesidad de revisar el cumplimiento desde una perspectiva integral.

Señales que justifican una revisión preventiva

Una empresa debería revisar su plan de retiro cuando existan pagos periódicos a trabajadores activos, cuando los recursos no estén efectivamente invertidos, cuando no exista control de cuentas individuales o cuando la documentación no permita demostrar el origen y destino de las aportaciones.

También es recomendable realizar una revisión si el plan fue diseñado hace varios años y no se ha actualizado frente a los criterios y disposiciones vigentes, o si existen dudas sobre su tratamiento en ISR, salario base de cotización o aportaciones relacionadas con seguridad social.

Revisar hoy puede evitar una contingencia mañana

Los planes privados de retiro pueden ser una herramienta legítima de previsión social cuando cumplen su finalidad y operan de acuerdo con las disposiciones aplicables. El riesgo aparece cuando la forma documental y la realidad económica no coinciden.

En LSI Consultores podemos apoyar a empresarios, áreas de recursos humanos y responsables fiscales en la revisión de la estructura, documentación y tratamiento de los planes de prestaciones y retiro.

¿Tu empresa cuenta con un plan privado de pensiones o retiro? Una revisión preventiva puede ayudar a identificar riesgos antes de una fiscalización del SAT, IMSS o INFONAVIT.

Fuente de referencia

Fuente de referencia: artículo Fiscalización de autoridades a los planes de retiro SAT IMSS INFONAVIT, elaborado por Luz María García Joya y publicado en la revista Visión Contable, edición de mayo de 2026, páginas 64 a 67.

Este artículo tiene fines informativos. Cada empresa debe analizar su situación fiscal, laboral y de seguridad social de acuerdo con sus circunstancias particulares.